| Titelseite | 1 |
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| Impressum | 2 |
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| Vorwort | 3 |
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| Inhaltsverzeichnis | 4 |
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| Kapitel 1 - Erwerb von Mietobjekten | 10 |
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| 1.1 Gebühren und Verkehrsteuern bei Erwerb | 10 |
| 1.1.1 Grunderwerbsteuer bei entgeltlichem und unentgeltlichem Erwerb | 11 |
| 1.1.2 Gebühr für Grundbuchseintragung (Eigentumsrecht) | 14 |
| 1.1.3 Gebühr für die Eintragung (Einverleibung) zum Erwerb eines Pfandrechts | 14 |
| 1.2 Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug bei Erwerb | 14 |
| Kapitel 2 - Abschluss von Mietverträgen(Mietvertragsgebühr) | 17 |
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| Kapitel 3 - Vermietung von Gebäuden undWohnungen in der Umsatzsteuer | 20 |
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| 3.1 Allgemeines | 20 |
| 3.2 Umsatzsteuerpflichtige Vermietung | 21 |
| 3.2.1 Allgemeines | 21 |
| 3.2.2 Steuersätze | 23 |
| 3.2.3 Steuerausweis | 25 |
| 3.2.4 Vorsteuerabzug | 26 |
| 3.2.5 Übergang zur umsatzsteuerfreien Vermietung | 29 |
| 3.2.5.1 Der Vermieter vermietet ein bisher umsatzsteuerpflichtig vermietetes Grundstück (Gebäude, Wohnung) zukünftig umsatzsteuerfrei | 30 |
| 3.2.5.2 Der Vermieter wird zum Kleinunternehmer durch Einschränkung der bisherigen unternehmerischen Tätigkeit | 30 |
| 3.2.5.3 Der Vermieter widerruft den Verzicht auf die Umsatzsteuerbefreiung für Kleinunternehmer | 30 |
| 3.3 Umsatzsteuerfreie Vermietung bestimmter Grundstücke | 32 |
| 3.3.1 Allgemeines | 32 |
| 3.3.2 Übergang zur umsatzsteuerpflichtigen Vermietung | 33 |
| 3.4 Umsatzsteuerfreie Vermietung durch Kleinunternehmer | 35 |
| 3.4.1 Allgemeines | 35 |
| 3.4.1.1 Regelung bis 31.12.2024 | 35 |
| 3.4.1.2 Neuregelung ab 1.1.2025 | 35 |
| 3.4.2 Übergang zur umsatzsteuerpflichtigen Vermietung | 38 |
| 3.4.2.1 Der Vermieter verzichtet auf die Umsatzsteuerbefreiung für Kleinunternehmer | 38 |
| 3.4.2.2 Der Vermieter überschreitet die Kleinunternehmergrenze | 39 |
| 3.5 Aufzeichnungspflicht | 41 |
| 3.6 Umsatzsteuervoranmeldung und -vorauszahlung | 41 |
| 3.7 Umsatzsteuererklärung | 42 |
| 3.8 Aufbewahrungspflicht | 43 |
| Kapitel 4 - Vermietung von Gebäuden undWohnungen in der Einkommensteuer | 44 |
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| 4.1 Allgemeines | 44 |
| 4.2 Abgrenzung zu anderen Einkünften | 45 |
| 4.3 Einnahmen bei Vermietung | 47 |
| 4.4 Ausgaben (Aufwendungen) bei Vermietung | 50 |
| 4.4.1 Allgemeines | 50 |
| 4.4.2 Absetzbare Aufwendungen nach § 28 Abs 2 EStG | 51 |
| 4.4.3 Absetzbare Aufwendungen nach § 28 Abs 3 EStG | 54 |
| 4.4.3.1 Allgemeines | 54 |
| 4.4.3.2 Fünfzehntelverteilung von Herstellungsaufwand | 55 |
| 4.4.3.3 Verteilung von Herstellungsaufwand bei erhöhten Mieten | 56 |
| 4.4.4 Absetzbare Aufwendungen nach § 28 Abs 4 EStG | 58 |
| 4.4.5 Absetzung für Abnutzung (AfA) | 58 |
| 4.4.5.1 Allgemeines | 58 |
| 4.4.5.2 AfA-Bemessungsgrundlage | 60 |
| 4.4.5.3 Nutzungsdauer (AfA-Satz) | 63 |
| 4.4.5.4 Nachträgliche Änderung der AfA durch aktivierungspflichtigen Herstellungsaufwand | 63 |
| 4.4.6 Degressive Absetzung für Abnutzung | 64 |
| 4.4.7 Beschleunigte Gebäudeabschreibung | 64 |
| 4.4.8 Zahlung für Substanzabgeltung bei Vorbehaltsfruchtgenuss | 65 |
| 4.4.9 Fremdfinanzierungskosten | 66 |
| 4.4.10 Sofort abgesetzte Instandhaltungs- und Instandsetzungskosten | 66 |
| 4.4.11 Öko-Zuschläge für Wohngebäude | 67 |
| 4.4.12 Übrige Werbungskosten | 67 |
| 4.5 Aufzeichnungspflicht | 69 |
| 4.6 Einkommensteuererklärung | 70 |
| 4.7 Aufbewahrungspflicht | 71 |
| 4.8 Fruchtgenuss | 72 |
| 4.8.1 Vorbehaltsfruchtgenuss | 72 |
| 4.8.2 Zuwendungsfruchtgenuss | 72 |
| Kapitel 5 - Besonderheiten der Vermietung | 74 |
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| 5.1 Besonderheiten der Vermietung durch Miteigentumsgemeinschaften | 74 |
| 5.1.1 Allgemeines | 74 |
| 5.1.2 Umsatzsteuer bei gemeinschaftlicher Vermietung | 74 |
| 5.1.3 Einkommensteuer bei gemeinschaftlicher Vermietung | 75 |
| 5.1.3.1 Allgemeines | 75 |
| 5.1.3.2 Verteilung der Einkünfte auf die Miteigentümer | 76 |
| 5.1.3.3 Erklärung der Einkünfte | 77 |
| 5.2 Besonderheiten der Vermietung durch einzelne Miteigentümer | 78 |
| 5.2.1 Allgemeines | 78 |
| 5.2.2 Umsatzsteuer bei gesonderter Vermietung | 78 |
| 5.2.3 Einkommensteuer bei gesonderter Vermietung | 79 |
| 5.3 Besonderheiten der Vermietung bei Wohnungseigentum | 79 |
| 5.3.1 Allgemeines | 79 |
| 5.3.2 Umsatzsteuer bei Wohnungseigentum | 80 |
| 5.3.2.1 Umsätze der Eigentümergemeinschaft | 80 |
| 5.3.2.2 Vermietung durch den Wohnungseigentümer | 84 |
| 5.3.3 Einkommensteuer bei Wohnungseigentum | 86 |
| 5.3.3.1 Erträgnisse der Eigentümergemeinschaft | 86 |
| 5.3.3.2 Vermietung durch den Wohnungseigentümer | 86 |
| Kapitel 6 - Liebhaberei | 88 |
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| 6.1 Allgemeines | 88 |
| 6.2 Liebhaberei bei „kleiner Vermietung“ | 88 |
| 6.2.1 Allgemeines | 88 |
| 6.2.2 Prognoserechnung | 89 |
| 6.2.3 Beobachtung der Vermietungstätigkeit und vorläufige Abgabenfestsetzung | 90 |
| 6.2.4 Änderung der Bewirtschaftung | 91 |
| 6.2.5 Vorzeitige Beendigung der Vermietungstätigkeit | 92 |
| 6.3 Liebhaberei bei „großer Vermietung“ | 92 |
| 6.3.1 Allgemeines | 92 |
| 6.3.2 Nachweis der Gesamtüberschusserzielungsabsicht | 93 |
| 6.3.3 Vorzeitige Beendigung der Vermietungstätigkeit | 94 |
| Kapitel 7 - Privatnutzung und Vermietung | 95 |
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| 7.1 Allgemeines | 95 |
| 7.2 Umsatzsteuer bei Privatnutzung | 95 |
| 7.2.1 Allgemeines | 95 |
| 7.2.2 Übergang von der gänzlichen Privatnutzung zur Vermietung | 96 |
| 7.2.3 Verminderung des Anteils der Privatnutzung | 96 |
| 7.2.4 Erhöhung des Anteils der Privatnutzung | 98 |
| 7.2.5 Übergang von der Vermietung zur gänzlichen Privatnutzung | 99 |
| 7.3 Einkommensteuer bei Privatnutzung |
