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Abgeltungsteuer: Auswirkung auf die Besteuerung von Kapitaleinkünften

:	Andreas Richter
:	Abgeltungsteuer: Auswirkung auf die Besteuerung von Kapitaleinkünften
:	Diplomica Verlag GmbH
:	9783836627993
:	1
:	CHF 57.00
:

:	Politik
:	German

:	139
:	kein Kopierschutz/DRM
:	PC/MAC/eReader/Tablet
:	PDF

Diese Studie beschäftigt sich mit dem Themenkomplex der Unternehmensteuerreform 2008 und dem hierdurch verwirklichten Unternehmensteuerreformgesetz 2008. Im Mittelpunkt der Betrachtungen steht die Einführung einer Abgeltungsteuer auf Einkünfte aus Kapitalvermögen.

Das Ziel ist es, das System der Abgeltungsteuer in Deutschland innerhalb des Einkommensteuergesetzes kritisch kompakt darzustellen, die Auswirkungen auf einzelne Kapitalerträge darzulegen und Lösungsansätze zur steuerlichen Optimierung im Blick auf die kommenden Veränderungen zu erarbeiten.

Das Buch ist in fünf Kapitel untergliedert. Der Einleitung folgt im zweiten Kapitel zunächst die Schaffung der theoretischen und begrifflichen Grundlagen, wobei systematisch an das Kernthema herangeführt wird. Ausgangspunkt bilden dabei das allgemeine Einkommensteuerrecht sowie im speziellen der steuerliche Umfang und die steuerliche Behandlung von Erträgen aus Kapitalvermögen. Mit der Verabschiedung des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 wurde implizit die Umsetzung einer Abgeltungsteuer zum 1.1.2009 auf Kapitaleinkünfte begründet. Nach Darstellung der gesetzlichen Rahmenbedingungen ab diesem Zeitpunkt und einer eingehend kritischen Wertung zur Einführung der Abgeltungsteuer, beschäftigt sich Kapitel drei mit den sich daraus ergebenden steuerlichen Konsequenzen für ausgewählte Kapitalerträge. Daraufhin werden im vierten Kapitel konkrete Lösungsansätze, unter Berücksichtigung der Ergebnisse der vorangestellten Abschnitte, zur steuerlichen Vorbereitung und steuerlichen Optimierung, unter dem Gesichtspunkt der Abgeltungsteuer, erarbeitet. Kapitel fünf schließt die Arbeit mit einer kritisch würdigenden Zusammenfassung und einem weiterführenden Ausblick ab. Ein dem Anhang folgendes Glossar erläutert zusätzlich Fachbegriffe aus dem Finanzdienstleistungsbereich (Anlageprodukte), um das Sachverständnis über den Steuersektor hinaus zu erhöhen.

Kapitel 3.1.2 Veräußerung von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften

Veräußerung von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 2008

Grundsätzlich sieht das EStG 2008 eine Belastung von Erträgen aus der Veräußerung u. a. von Wertpapieren aus dem Privatvermögen nicht vor. Eine Ausnahme erfährt dieser Grundsatz durch den Katalog privater Veräußerungsgeschäfte des § 23 EStG (siehe 2.2.2). Der Verkauf von Anteilen an Kapitalgesellschaften (Wertpapiere) wird hier explizit aufgeführt.

Werden Anteile an einer Kapitalgesellschaft innerhalb eines Zeitraumes von nicht mehr als einem Jahr zwischen Anschaffung und Veräußerung verkauft, so sind diese steuerpflichtig. Unerheblich hierbei ist, in welcher Höhe der Verkäufer an der Kapitalgesellschaft beteiligt ist und in welchem Umfang der Verkauf erfolgt.

Ein so entstandener Veräußerungsgewinn unterliegt dem HEV und ist somit nur hälftig steuerpflichtig. Tatsächliche Werbungskosten können gesetzeskonform zur Hälfte in der Einkunftsermittlung Berücksichtigung finden. Der steuerpflichtige Gewinn unterliegt dem persönlichen ESt-Satz, eine KapESt-Abzug erfolgt nicht.

Etwaige Verluste können bis zur Höhe der Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften des gleichen Kalenderjahres ausgeglichen werden. Ein Verlustausgleich gemäß § 10d EStG ist nicht möglich. Eine Verrechnung von Verlustrück- bzw. Verlustvorträgen ist ausschließlich innerhalb der privaten Veräußerungsgeschäfte zulässig.

Erfolgt der Verkauf nach einer einjährigen Behaltefrist (Spekulationsfrist), bleiben Gewinne steuerfrei. Gleiches gilt bei einem Veräußerungsgewinn im Kalenderjahr unter 512,00 EUR innerhalb der Einjahresfrist (§ 23 Abs. 3 S. 6 EStG). Diese Freigrenze wird erst nach Gewährung der hälftigen Steuerbefreiung berücksichtigt, so dass sich diese Grenze faktisch verdoppelt.

Anzumerken sei noch, dass auf die Vorrangigkeit des § 23 EStG vor den Regelungen des§17EStGzuachtenist(siehe 2.2.2). Liegt eine wesentliche Beteiligung i. S .d. § 17 EStG vor und erfolgt ein Verkauf innerhalb der Spekulationsfrist, gr

	Abgeltungsteuer	1
	Inhaltsverzeichnis	3
	Abkürzungsverzeichnis	7
	Tabellenverzeichnis	10
	Abbildungsverzeichnis	11
	Verzeichnis des Anhangs	12
	1. Rechtfertigung der Themenwahl	14
	1.1 Aktuelle Problemstellung	14
	1.2 Ziel der Untersuchung und Gang der Umsetzung	17
	2. Theoretische und begriffliche Grundlagen	18
	2.1 Einkommensteuer	18
	2.1.1 Bedeutung und Grundlagen der Einkommensteuer	18
	2.1.2 Ermittlung der Einkommensteuer	19
	2.2 Einkünfte aus Kapitalvermögen	21
	2.2.1 Grundsätze und Umfang der Besteuerung	21
	2.2.2 Verhältnis zu anderen einkommensteuerlichen Normen	22
	2.2.3 Kapitalertragsteuer und Zinsabschlag	23
	2.2.4 Investmentsteuergesetz (InvStG)	24
	2.3 Wesentliche Änderungen durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008	25
	2.3.1 Ziele der Unternehmensteuerreform 2008	25
	2.3.2 Kernpunkte des Unternehmensteuerreformgesetzes 2008	26
	2.4 Die Abgeltungsteuer nach dem Unternehmensteuerreformgesetz 2008	31
	2.4.1 Ziel der Einführung und Eckpunkte der Abgeltungsteuer	31
	2.4.2 Abgeltung durch gesonderten Steuersatz	32
	2.4.3 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich	34
	2.4.4 Ausnahmetatbestände zur Abgeltungsteuer	35
	2.4.5 Einkunftsermittlung im Rahmen der Abgeltungsteuer	39
	2.4.6 Abgeltungsteuer – Kritische Wertung zur Einführung	42
	3. Steuerliche Behandlung ausgewählter Kapitalerträge	45
	3.1 Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen	45
	3.1.1 Dividendenerträge im Privatvermögen	45
	3.1.2 Veräußerung von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften	48
	3.1.3 Zinsbesteuerung	50
	3.1.4 Besteuerung von Investmentfondsanteilen	52
	3.1.5 Besteuerung von Lebens- und Rentenversicherungen 2008/2009	56
	3.2 Besteuerung von Kapitalerträgen außerhalb des Privatvermögens	59
	3.2.1 Dividendenerträge im Betriebsvermögen (Personenunternehmen)	59
	3.2.2 Besteuerung von Kapitalanteilsveräußerungen und Zinserträgen 2008/2009 im Betriebsvermögen (Personenunternehmen)	61
	4. Steueroptimierende Lösungsansätze zur Abgeltungsteuer	62
	4.1 Grundsätzliche Überlegungen	62
	4.2 Steueroptimierende Lösungsansätze vor dem 1.1.2009	63
	4.2.1 Bestandsschutz – Kauf von Aktien und Fondsanteilen	63
	4.2.2 Steuerstundung – kurzfristige Verlagerung von Zinserträgen	64
	4.2.3 Steuerstundung – Abschluss vermögensbildender Versicherungen	65
	4.2.4 Werbungskostenabzug – Umqualifizierung von Erträgen	67
	4.2.5 Weitere Empfehlungen vor dem 1.1.2009	68
	4.3 Steueroptimierende Lösungsansätze ab dem 1.1.2009	69
	4.3.1 Steueroptimierung mit Hilfe eines Freistellungsauftrages	69
	4.3.2 Vermögenstransfer auf Kinder	71
	4.3.3 Veränderung des Beteiligungsumfangs an Kapitalgesellschaften	73
	4.3.4 Steueroptimierende Immobilieninvestitionen	76
	4.3.5 Weitere Empfehlungen ab dem 1.1.2009	77
	5. Zusammenfassung	79
	Anhang	84
	Glossar (Anlageprodukte)	117
	Literaturverzeichnis	120
	Autorenprofil	138