| Vorwort | 6 |
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| Inhaltsübersicht | 7 |
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| Besteuerung von Unternehmen und Individualsteuerprinzip | 8 |
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| Abstract | 8 |
| 1. Einführung | 9 |
| 1.1. Besteuerung von Unternehmen und Individualsteuerprinzip ein Paradoxon? | 9 |
| 1.2. Prinzipienbindung und Unternehmenssteuerrecht | 9 |
| 2. Das Prinzip der Individualbesteuerung als Konkretisierung des Leistungsfähigkeitsprinzips mit Verfassungsrang | 11 |
| 2.1. BVerfG: Individualbesteuerung als Gebot der Folgerichtigkeit einer progressiven Einkommensteuer | 11 |
| 2.2. Gebot sachgerechter Austeilung der Steuerlast | 12 |
| 2.3. Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung und Überwälzung | 13 |
| 3. Prinzip der Individualbesteuerung als Zurechnungsmaßstab | 14 |
| 3.1. Zurechnung auf Ertrags- und Aufwandseite | 14 |
| 3.2. Tätigkeits- oder ergebnisbezogene Zurechnung? | 15 |
| 3.3. Prinzip der individuellen Tatbestandsverwirklichung | 16 |
| 3.4. Individuelle Zuordnung stiller Reserven | 18 |
| 4. Bedeutung des Individualsteuerprinzips für die Besteuerung von Unternehmen | 20 |
| 4.1. Problemfelder | 20 |
| 4.2. Zulässigkeit eigenständiger Unternehmenssteuern | 20 |
| 4.3. Unternehmerische Zurechnungseinheiten | 22 |
| 4.3.1. Kein geschlossenes System der Besteuerung von Unternehmen | 22 |
| 4.3.2. Unternehmerbesteuerung in der Einkommensteuer | 22 |
| 4.3.3. Körperschaftsteuer als Unternehmensträgersteuer | 23 |
| 4.3.4. Gewerbesteuer als Unternehmenssteuer | 26 |
| 4.3.4.1. Ermittlung der Leistungsfähigkeit des einzelnen Gewerbebetriebs | 26 |
| 4.3.4.2. Unklares Verhältnis zwischen Unternehmen, Unternehmensträger und Unternehmer | 27 |
| 4.4. Beginn und Ende der Zurechnungseinheit, insb. Bedeutung für die interperiodische Verlustverrechnung | 29 |
| 5. Zusammenfassung | 32 |
| Literaturverzeichnis | 33 |
| Die Besteuerung des unternehmerischen Einsatzes von Kapital und Arbeit in Deutschland Systemfehler und Reformbedarf | 37 |
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| Abstract | 37 |
| 1. Die tatsächliche Situation der Unternehmen und die Diskussion um eine Unternehmenssteuerreform in Deutschland | 38 |
| 1.1. Die tatsächliche Situation | 38 |
| 1.2. Neuer Diskussionsbedarf auf dem Boden des geltenden Rechts | 39 |
| 2. Die Besteuerung unternehmerischen Kapitaleinsatzes in Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften | 40 |
| 2.1. Die Besteuerung der Einzelunternehmer und Personengesellschafter | 40 |
| 2.1.1. Die Qualifizierung als Einkünfte aus Gewerbebetrieb | 40 |
| 2.1.2. Die Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 35 EStG), die Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne (§ 34a EStG) und die Tarifbegrenzung bei Gewinneinkünften (§ 32c EStG) | 41 |
| 2.1.3. Die Besteuerung selbständiger Arbeit | 42 |
| 2.2. Die Besteuerung von Kapitalgesellschaften und ihrer Gesellschafter | 43 |
| 2.2.1. Die Besteuerung der thesaurierten Gewinne der Kapitalgesellschaften | 43 |
| 2.2.2. Die Besteuerung der ausgeschütteten Gewinne | 44 |
| 2.2.3. Der Einsatz von Kapital außerhalb eines gesellschafterlichen Betriebsvermögens durch Gesellschafter und Nichtgesellschafter | 45 |
| 2.2.4. Ausnahmen von der Kapitalertragsteuer für Gesellschafter mit mindestens 25%-Beteiligung oder beruflicher Betätigung | 46 |
| 3. Die Besteuerung der Veräußerungsgewinne | 46 |
| 3.1. Die Besteuerung der Gewinne bei der Veräußerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften | 46 |
| 3.2. Die Besteuerung der Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen | 46 |
| 3.3. Zwischenergebnis | 47 |
| 4. Gewerbesteuer | 48 |
| 5. Die Besteuerung des unternehmerischen Einsatzes der Arbeitsleistung | 49 |
| 5.1. Arbeitsleistung durch den Unternehmer | 49 |
| 5.2. Zwischenergebnis und weiterführende Überlegungen | 52 |
| 6. Würdigung der geltenden Unternehmensbesteuerung | 52 |
| 6.1. Verfassungsrechtliche, europarechtliche und rechtspolitische Aspekte | 52 |
| 6.2. Konkretisierung der wesentlichen Mängel der heutigen Unternehmensbesteuerung | 55 |
| 7. Zielsetzungen für eine Änderung und Reformvorschläge | 56 |
| 7.1. Die Frage nach den Prioritäten | 56 |
| 7.2. Absage an neue Differenzierungen, Abbau bestehender Unterschiede | 58 |
| 7.3. Konkrete Forderungen bezüglich des unternehmerischen Einsatzes der Arbeitskraft und des Kapitals | 59 |
| 7.4. Die Frage nach der Definition des unternehmerisch eingesetzten Kapitals | 61 |
| 7.5. Abschaffung der Gewerbesteuer | 61 |
| 7.6. Erbschaftsteuer | 62 |
| 8. Fazit | 62 |
| Literaturverzeichnis | 63 |
| Überlegungen zur Fortentwicklung der Unternehmensbesteuerung in Deutschland | 65 |
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| Abstract | 65 |
| 1. Zielsetzungen der Unternehmenssteuerreform 2008 und vorangegangener Reformen | 65 |
| 2. Internationale Wettbewerbsfähigkeit und Standortattraktivität | 66 |
| 2.1. Steuerliche Rahmenbedingungen | 66 |
| 2.2. Effektive Steuerbelastungen | 72 |
| 2.2.1. Vorbemerkungen zur Methodik | 72 |
| 2.2.2. Nationale Investitionen | 73 |
| 2.2.3. Grenzüberschreitende Investitionen | 79 |
| 2.3. Maßnahmen gegen die Verlagerung von Steuersubstrat | 83 |
| 3. Besteuerung mittelständischer Unternehmen in Deutschland | 86 |
| 3.1. Rechtsform- und Finanzierungsentscheidungen | 86 |
| 3.2. Abgeltungsteuer u
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