| Titelseite | 1 |
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| Impressum | 2 |
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| Vorwort | 3 |
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| Inhaltsverzeichnis | 4 |
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| Kapitel 1 - Gesetzliche bzw kollektivvertrag- liche Abfertigung „alt“ | 10 |
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| 1.1 Arbeitsrechtliche Hinweise | 10 |
| 1.1.1 Anrechenbare Zeiten | 12 |
| 1.1.2 Unterbrechungen des Dienstverhältnisses schaden der Zusammenrechnung für den Abfertigungsanspruch | 12 |
| 1.2 Steuergesetzliche Grundlage – § 67 Abs 3 EStG | 13 |
| 1.3 Voraussetzungen für eine Besteuerung gemäß § 67 Abs 3 EStG | 14 |
| 1.3.1 Geringfügige Änderung des Dienstverhältnisses („Änderungskündigung“) | 14 |
| 1.3.2 Formale Beendigung des Dienstverhältnisses | 14 |
| 1.4 Auszahlung zu einem späteren Zeitpunkt | 15 |
| 1.5 Auflösung des Dienstverhältnisses aufgrund wirtschaftlicher Notlage | 15 |
| 1.6 Abfertigung in Sonderfällen | 15 |
| 1.6.1 Abfertigung bei Bildungskarenz, Betreuungsteilzeit etc | 15 |
| 1.6.2 Abfertigung bei Altersteilzeit | 16 |
| 1.6.3 Abfertigung bei Umgründung oder Betriebsveräußerung | 16 |
| 1.6.4 Abfertigung bei Konzernversetzung | 16 |
| 1.6.5 Abfertigung bei Verlust der Arbeitnehmereigenschaft | 16 |
| 1.6.6 Anrechenbare Zeiten als Kommanditist | 17 |
| 1.6.7 Abfertigung an Mitglieder des Vorstandes einer AG | 17 |
| 1.6.8 Höhere Abfertigung aufgrund einer Betriebsvereinbarung | 18 |
| 1.6.9 Unentgeltliche Betriebsübergabe | 18 |
| 1.6.10 Auszahlung der Abfertigung durch Versicherung | 19 |
| 1.6.11 Verzugszinsen im Zusammenhang mit einer Abfertigung | 19 |
| 1.7 Abgabenmäßige Behandlung | 19 |
| 1.7.1 Sozialversicherung | 19 |
| 1.7.2 Berechnung der Steuer | 19 |
| 1.7.2.1 Beispiel 1: Prozentmethode | 19 |
| 1.7.2.2 Beispiel 2: Vervielfacher- oder Quotientenmethode | 20 |
| 1.7.3 Lohnnebenkosten | 20 |
| Kapitel 2 - Abfertigung „neu“ – Betriebliche Vorsorge | 21 |
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| 2.1 Arbeitsrechtliche Hinweise | 21 |
| 2.2 § 67 Abs 3 EStG – Auszug | 21 |
| 2.2.1 Übergangsbestimmungen (LStR 2002 Rz 1079c) | 22 |
| Kapitel 3 - Freiwillige Abfertigung | 23 |
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| 3.1 Arbeitsrechtliche Hinweise | 23 |
| 3.2 Abgabenmäßige Behandlung | 23 |
| 3.2.1 Sozialversicherung | 23 |
| 3.2.2 Lohnsteuer – Abfertigung „alt“ | 23 |
| 3.2.3 Abfertigung im Zusammenhang mit AVRAG | 25 |
| 3.2.4 Freiwillige Abfertigung neben Firmenpension (LStR 2002 Rz 1086) | 25 |
| 3.2.5 Zeitpunkt der Auszahlung der freiwilligen Abfertigung (LStR 2002 Rz 1087) | 26 |
| 3.2.6 Freiwillige Abfertigung bei Altersteilzeit (LStR 2002 Rz 1087) | 26 |
| 3.2.7 Lohnsteuer-Abfertigung „neu“ – Anwartschaft BMSVG (LStR 2002 Rz 1087a) | 26 |
| 3.2.8 Übergangsbestimmungen (LStR 2002 Rz 1087b ff) | 27 |
| 3.2.8.1 Weiterführung des alten Anwartschaftssystems (LStR 2002 Rz 1087b) | 27 |
| 3.2.8.2 Einfrieren der Abfertigungsansprüche (LStR 2002 Rz 1087c) | 27 |
| 3.2.8.3 Vollübertragung der Altabfertigungsansprüche (LStR 2002 Rz 1087d) | 28 |
| 3.2.8.4 Vollübertragung mit Abschlag (LStR 2002 Rz 1087e) | 28 |
| 3.2.8.5 Teilübertragung (LStR 2002 Rz 1087f) | 29 |
| 3.2.9 Kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach Übertritt (LStR 2002 Rz 1087g) | 30 |
| 3.2.10 Beginn des Dienstverhältnisses im neuen System (LStR 2002 Rz 1087h) | 30 |
| 3.2.11 Berechnung der Steuerbegünstigung (LStR 2002 Rz 1087i) | 30 |
| 3.2.12 Abfertigung bei Vorständen einer AG | 30 |
| 3.2.13 Berechnung des Jahresviertels | 30 |
| 3.2.14 Zusätzliche Begünstigung für freiwillige Abfertigungen | 32 |
| 3.2.15 Kürzungsbestimmungen | 32 |
| 3.2.16 Überschreiten der Begünstigungsgrenzen | 33 |
| 3.3 Besteuerung von Sterbegeld | 36 |
| 3.4 Lohnnebenkosten bei freiwilliger Abfertigung | 36 |
| 3.4.1 BV-Beitrag (Abfertigung „neu“) | 36 |
| 3.4.2 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer | 36 |
| Kapitel 4 - Vergleichssummen | 37 |
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| 4.1 Arbeitsrechtliche Hinweise | 37 |
| 4.2 Abgabenrechtliche Behandlung | 38 |
| 4.2.1 Sozialversicherung | 38 |
| 4.2.2 Beitragsfreie Bestandteile in einer Vergleichssumme | 38 |
| 4.2.3 „Pauschalvergleich“ in der Sozialversicherung | 39 |
| 4.3 Lohnsteuer | 40 |
| 4.3.1 Allgemeine Aussagen zu § 67 Abs 8 EStG | 40 |
| 4.3.2 Besteuerung einer Vergleichssumme | 40 |
| 4.3.3 Abrechnungszeitraum | 40 |
| 4.3.4 Kostenersätze gem § 26 EStG – steuerfreie Bezüge gem § 3 EStG | 41 |
| 4.3.5 Vergleichssummen | 41 |
| 4.3.6 Aufteilung einer Vergleichssumme | 41 |
| 4.3.7 Abfertigungen in Vergleichssummen | 42 |
| 4.3.8 Vergleichssumme im Zusammenhang mit dem BMSVG | 42 |
| 4.3.9 Jahreslohnzettel (L16) | 42 |
| 4.4 Lohnnebenkosten | 48 |
| 4.4.1 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeber- beitrag – Kommunalsteuer | 48 |
| 4.4.2 Betriebliche Vorsorgekasse | 48 |
| Kapitel 5 - Kündigungsentschädigung | 49 |
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| Kündigungsentschädigung | 49 |
| 5.1 Arbeitsrechtliche Hinweise | 49 |
| 5.2 Abgabenrechtliche Behandlung | 51 |
| 5.2.1 Sozialversicherung | 51 |
| 5.2.2 Lohnsteuer | 52 |
| 5.2.3 Grundsätzliche Aussagen | 52 |
| 5.2.4 Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume | 52 |
| 5.2.5 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer | 54 |
| 5.2.6 Betriebliche Vorsorgekasse | 54 |
| Kapitel 6 - Abgangsentschädigung | 55 |
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| 6.1 Arbeitsrechtliche Hinweise | 55 |
| 6.2 Sozialversicherung | 55 |
| 6.3 Lohnsteuer | 56 |
| 6.4 Lohnnebenkosten | 56 |
| 6.4.1 Betriebliche Vorsorgekasse | 56 |
| 6.4.2 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer | 57 |
| Kapitel 7 - Ersatzleistungen für nichtverbrauchte Urlaube | 58 |
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| 7.1 Arbeitsrechtliche Hinweise | 58 |
| 7.1.1 Berechnung der Urlaubsersatzleistung | 58 |
| 7.1.2 Sonderfälle | 63 |
| 7.2 Sozialversicherung | 63 |
| 7.2.1 Abmeldung | 64 |
| 7.2.2 Beitragsgrundlage | 64 |
| 7.2.3 Urlaubsersatzleistung und Geringfügigkeit | 66 |
| 7.3 Lohnsteuer | 66 |
| 7.3.1 Urlaubsersatzleistung und Jahressechstel | 66 |
| 7.3.2 Ersatzleistung nicht neben laufendem Bezug | 68 |
| 7.3.3 Abrechnung von Postensuchtagen | 69 |
| 7.3.4 Urlaubsablöse mittels einer freiwilligen Abfertigung | 69 |
| 7.3.5 Ersatzleistung in Vergleichssumme, Kündigungsentschädigung, Nachzahlung oder Insolvenzverfahren | 69 |
| 7.3.6 Urlaubsablöse bei aufrechtem Dienstverhältnis | 69 |
