| Titelseite | 1 |
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| Impressum | 2 |
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| Vorwort | 3 |
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| Inhaltsverzeichnis | 5 |
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| Kapitel 1 –Einleitung | 11 |
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| 1.1 Systematik des Finanzstrafgesetzes | 11 |
| 1.2 Gesetzlichkeitsprinzip | 11 |
| 1.3 Territorialitätsprinzip (§ 5 FinStrG) | 11 |
| 1.3.1 Internationale Zusammenarbeit | 12 |
| 1.4 Täter eines Finanzvergehens | 13 |
| 1.4.1 Natürliche Personen | 13 |
| 1.4.2 Juristische Personen | 13 |
| 1.5 Keine Strafe ohne Schuld | 14 |
| 1.5.1 Unschuldsvermutung (§ 57 Abs 7 FinStrG) | 14 |
| 1.5.2 Zurechnungsunfähigkeit (§ 7 FinStrG) | 15 |
| Kapitel 2 –Allgemeine Grundlagen | 16 |
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| 2.1 Vorsätzliches Handeln – Fahrlässiges Handeln (§ 8 FinStrG) | 16 |
| 2.1.1 Wann spricht man von vorsätzlichem Handeln? | 16 |
| 2.1.1.1 Laienhaftes Erfassen des strafrechtlich relevanten Sachverhaltes | 17 |
| 2.1.1.2 Zeitpunkt und Umfang des Vorsatzes | 18 |
| 2.1.1.3 Faktische Unfähigkeit, Abgabenverbindlichkeiten zu erfüllen | 18 |
| 2.1.1.4 Beweis des Vorsatzes | 19 |
| 2.1.2 Wann spricht man von bloßer Fahrlässigkeit? | 20 |
| 2.1.2.1 Verstoß gegen Sorgfaltsanforderungen | 20 |
| 2.1.2.2 Weitere gesetzliche Kriterien | 21 |
| 2.1.3 Abgrenzung zwischen einem vorsätzlichen Handeln und einem fahrlässigen Handeln | 21 |
| 2.1.4 Grobe Fahrlässigkeit (§ 8 Abs 3 FinStrG) | 22 |
| Steuerberater – Rechtsanwalt | 23 |
| 2.2 Gefahren bei der Delegierung von Steuerangelegenheiten | 25 |
| 2.2.1 Auswahlverschulden | 25 |
| 2.2.2 Überwachungsverschulden | 26 |
| 2.2.3 Schaffung der Voraussetzungen für eine ordnungsgemäße Steuererklärung | 27 |
| 2.2.4 Vorteile bei der Delegierung von Steuerangelegenheiten | 28 |
| 2.3 Gefahren bei der Besorgung steuerrechtlicher Angelegenheiten für andere | 29 |
| 2.3.1 Übernahme steuerrechtlicher Angelegenheiten durch beauftragte Vertreter | 30 |
| 2.3.2 Übernahme steuerrechtlicher Angelegenheiten durch Angestellte | 32 |
| 2.3.3 Übernahme steuerrechtlicher Angelegenheiten ohne ausdrücklichen Auftrag | 32 |
| 2.4 Beteiligung an Finanzvergehen anderer (§ 11 FinStrG) | 34 |
| 2.4.1 Unmittelbarer Täter | 34 |
| 2.4.2 Strafbarkeit des Tatanstifters (Bestimmungstäter) | 34 |
| 2.4.3 Strafbarkeit von Beitragstätern | 35 |
| 2.5 Strafbarkeit von bloß versuchten Finanzvergehen (§ 13 FinStrG) | 37 |
| 2.5.1 Was gilt bereits als strafbare Versuchshandlung? | 37 |
| 2.5.2 Strafbefreiender Rücktritt vom Versuch | 38 |
| 2.6 Irrtum (§ 9 FinStrG) | 39 |
| 2.6.1 Auswirkungen eines Irrtums auf die Strafbarkeit | 39 |
| 2.6.2 Glaubhaftmachen eines Irrtums | 40 |
| 2.6.3 Entschuldbarkeit eines Irrtums | 41 |
| 2.6.4 Sonstige Irrtümer | 43 |
| 2.6.4.1 Irrtum über die Strafbarkeit | 43 |
| 2.6.4.2 Irrtum über Strafaufhebungs- und Strafausschließungsgründe | 43 |
| 2.7 Straffreiheit durch rechtzeitige Selbstanzeige (§ 29 FinStrG) | 44 |
| 2.7.1 Bei welcher Stelle ist die Selbstanzeige zu erstatten? | 45 |
| 2.7.2 Form der Selbstanzeige (siehe Anhang 1) | 46 |
| 2.7.3 Was muss eine Selbstanzeige enthalten? | 46 |
| 2.7.3.1 Genaue Angaben zur Person, für die Selbstanzeige erstattet wird | 46 |
| 2.7.3.2 Genaue Darlegung der Verfehlung und Offenlegung aller abgabenrelevanten Umstände | 47 |
| 2.7.3.3 Entrichtung der geschuldeten Abgabenbeträge | 49 |
| 2.7.3.4 Bis wann muss eine Selbstanzeige spätestens erfolgen? | 51 |
| 2.8 Strafaufhebung nach Zahlung eines Verkürzungszuschlages (§ 30a FinStrG) | 55 |
| 2.8.1 Bei welchen Fällen ist dies möglich? | 56 |
| 2.8.2 Zahlungsfrist | 56 |
| 2.9 Verjährung | 57 |
| 2.9.1 Verfolgungsverjährung (§ 31 FinStrG) | 57 |
| 2.9.1.1 Beginn der Verjährungsfrist | 57 |
| 2.9.1.2 Verlängerung der Verjährungsfrist | 57 |
| 2.9.1.3 Absolute Verjährung (§ 31 Abs 5 FinStrG) | 58 |
| 2.9.2 Verjährung der Vollstreckbarkeit (§ 32 FinStrG) | 58 |
| Kapitel 3 –Einzelne Finanzvergehen | 59 |
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| 3.1 Abgaben iSd Finanzstrafgesetzes (§ 2 FinStrG) | 59 |
| 3.2 Abgabenhinterziehung nach § 33 FinStrG | 60 |
| 3.2.1 Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 1 FinStrG | 60 |
| 3.2.1.1 Tathandlung | 60 |
| 3.2.1.2 Taterfolg | 63 |
| 3.2.1.3 Tatvorsatz | 63 |
| 3.2.2 Abgabenhinterziehung unter Verletzung der Verpflichtung zur Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen (§ 33 Abs 2 lit a FinStrG) | 64 |
| 3.2.2.1 Tathandlung | 64 |
| 3.2.2.2 Taterfolg | 64 |
| 3.2.2.3 Tatvorsatz | 64 |
| 3.2.3 Hinterziehung von Lohnsteuer und Dienstgeberbeiträgen (§ 33 Abs 2 lit b FinStrG) | 65 |
| 3.2.3.1 Tathandlung | 65 |
| 3.2.3.2 Taterfolg | 66 |
| 3.2.3.3 Tatvorsatz | 66 |
| 3.2.4 Strafrahmen | 66 |
| 3.3 Grob fahrlässige Abgabenverkürzung (§ 34 FinStrG) | 67 |
| 3.3.1 Grobe Fahrlässigkeit | 67 |
| 3.3.2 Strafrahmen | 68 |
| 3.4 Abgabenbetrug (§ 39 FinStrG) | 68 |
| 3.4.1 Schwerwiegende Begehungsformen von Finanzvergehen | 68 |
| 3.4.2 Strafrahmen | 69 |
| 3.5 Finanzordnungswidrigkeiten | 69 |
| 3.5.1 Die Finanzordnungswidrigkeiten nach § 49 FinStrG | 70 |
| 3.5.1.1 Nichtentrichtung von Selbstbemessungsabgaben (§ 49 Abs 1 lit a FinStrG) | 70 |
| 3.5.1.2 Ungerechtfertigte Gutschriften durch unrichtige Umsatzsteuervoranmeldungen (§ 49 Abs 1 lit b FinStrG) | 71 |
| 3.5.1.3 Strafrahmen (§ 49 Abs 2 FinStrG) | 72 |
| 3.5.1.4 Abgrenzung zur Abgabenhinterziehung nach § 33 Abs 2 FinStrG | 72 |
| 3.5.2 Verletzung der Anzeigepflicht von Schenkungen (§ 49a FinStrG) | 72 |
| 3.5.2.1 Strafdrohung | 73 |
| 3.5.3 Erwirken von ungerechtfertigten Zahlungserleichterungen (§ 50 FinStrG) | 73 |
| 3.5.4 Die Finanzordnungswidrigkeiten nach § 51 und § 51a FinStrG | 74 |
| 3.5.4.1 Verletzung der Anzeige-, Offenlegungs- oder Wahrheitspflicht (§ 51 Abs 1 lit a FinStrG) | 74 |
| 3.5.4.2 Verletzung der Pflicht zur Führung oder Aufbewahrung von Büchern oder sonstigen Aufzeichnungen (§ 51 Abs 1 lit c FinStrG) | 76 |
| 3.5.4.3 Verletzung der Registrierkassenpflicht (§ 51 Abs 1 lit c FinStrG) | 76 |
| 3.5.4.4 Verletzung der Pflicht zur Ausstellung oder Aufbewahrung von Belegen (§ 5
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